?「摘要」現(xiàn)代財務管理對銀行業(yè)推進高質量發(fā)展和現(xiàn)代化建設具有舉足輕重的作用。本文從現(xiàn)代銀行普遍實行的財務集中核算管理視角出發(fā)，分析問題與不足，提出理念原則，探索推進措施，以期對銀行業(yè)進一步推進財務集中核算管理改革提供借鑒。
「關鍵詞」銀行業(yè)?財務集中?核算管理?
隨著銀行業(yè)的快速發(fā)展和金融科技的推進，財務集中核算作為一種重要的財務管理方式逐漸得到了廣泛應用。銀行業(yè)財務集中核算是指將分散在各個分支機構的財務事項、數(shù)據(jù)和信息進行整合，通過一個或幾個核算中心進行集中處理和管理的一種方式。財務集中核算具有提升管理效率、降低經營成本、防范金融風險和提升內控管理能力的優(yōu)勢。然而，隨著財務集中核算的不斷推廣和深入應用，特別是伴隨銀行業(yè)步入高質量發(fā)展和現(xiàn)代化建設新征程，財務集中核算面臨諸多問題和挑戰(zhàn)，如何更好推動和優(yōu)化財務集中核算，實施精細化管理，提升銀行業(yè)現(xiàn)代化治理能力，成為當前銀行業(yè)深化改革的重要課題。
一、當前銀行業(yè)財務集中核算主要現(xiàn)狀及特點
（一）當前現(xiàn)狀。改革開放以來，我國財務核算的發(fā)展先后經歷了會計電算化、會計信息化、會計智能化三個階段。當前銀行業(yè)財務核算已經步入智能化階段，具有全面共享、高效融合、深度協(xié)同、精細管理、力求智能五個特點，同時，金融科技的發(fā)展和成熟，云計算、流程機器人、可視化、高級分析、認知計算、內存計算和區(qū)塊鏈七項技術對財務的影響愈發(fā)顯著，為推動傳統(tǒng)財務核算體系轉型升級提供了技術上的可行性，銀行業(yè)財務集中核算的效率、效益、深度及智能化水平達到前所未有的高度，這既是當前銀行業(yè)財務集中核算的基本現(xiàn)狀，同時也是新時期銀行業(yè)深化財務集中核算的任務目標。
（二）突出特點。隨著信息技術的引入，銀行業(yè)財務核算層級上收、集中作業(yè)處理已成為當前突出特點。雖然各大銀行實現(xiàn)財務集中核算的具體模式不盡相同，但呈現(xiàn)特點基本雷同。一是普遍以共享模式建立集中核算中心。主要采用省/市級共享中心、區(qū)域共享中心和全國共享中心三種模式，負責處理分支機構的財務報銷、審核、賬務處理等。例如：國家開發(fā)銀行、興業(yè)銀行等實行全國集中核算的財務共享模式；工商銀行、建設銀行、農業(yè)發(fā)展銀行等實行省級集中核算的財務共享模式；農業(yè)銀行等實行省、市兩級財務共享管控模式；中信銀行等實行區(qū)域集中核算的財務共享模式。由此可見，銀行業(yè)普遍推行財務共享模式，管理層級較多的全國性銀行以省級集中模式為主。二是流程標準管控程度和效率明顯提升。集中錄入、影像切割、要素分離、分散核驗、分權審批、統(tǒng)一支付等流水線、集中式化作業(yè)，將業(yè)務憑證全貌、作業(yè)全流程、風控全環(huán)節(jié)等形成標準植入系統(tǒng)，提升了作業(yè)效率，實現(xiàn)了管理標準和制度要求通過系統(tǒng)剛控。三是金融科技加速轉型升級。通常大力借助如OCR（文字識別）、RPA（機器人流程自動化）等技術，構建移動審批和報賬平臺，實現(xiàn)事前審批、事后報賬智能化、移動化管理，部分銀行已經實現(xiàn)財務事項從申請、審批至商旅預訂及事后報銷等與行內ERPF系統(tǒng)對接，實現(xiàn)全流程控制與服務；與移動辦公APP集成，用戶可一次登錄處理各類待辦事項。
（三）發(fā)展趨勢。金融科技推動財務集中核算轉型升級是一個持續(xù)深化過程，在傳統(tǒng)財務管理模式基礎上，推動業(yè)財融合、信息化系統(tǒng)全面貫通、追求價值創(chuàng)造等成為當前財務集中核算轉型升級的明顯趨勢。一是人工智能受到前所未有重視。財務集中核算管理在數(shù)字化、自動化、智能化進程中，幾乎所有的工具與方法都需要或者將要與人工智能技術進行深度融合，無論是效率提升、數(shù)據(jù)處理與分析，還是復雜模型構建、風險識別與管控等，人工智能都將是重要應用趨勢。二是信息化系統(tǒng)融會貫通是必然。隨著金融科技能力不斷提升，銀行業(yè)基于信貸、投資、財務、管理等方面的信息化系統(tǒng)越來越多，建設模式不盡相同，系統(tǒng)建設標準、底層邏輯等存在較大差異，不同系統(tǒng)流轉的數(shù)據(jù)和口令缺乏關聯(lián)性，導致了大量信息孤島現(xiàn)象的發(fā)生，如何打破系統(tǒng)間的“圍墻”實現(xiàn)統(tǒng)一化的管理，成為當前銀行業(yè)借力金融科技推進財務集中核算轉型升級的關鍵。三是價值挖掘成為重要目標追求。以自動化、標準化和智能化方式深化財務核算數(shù)據(jù)應用，推動財務集中核算由“人工”向“機器”“智能”轉型，無論是運用大數(shù)據(jù)和信息化手段，還是統(tǒng)籌銀行指標管理，構建完善統(tǒng)一的指標體系，其中最重要的目標是利用財務集中核算管理的工具和方法深度挖掘數(shù)據(jù)價值，推動財務集中核算由財務管理向價值創(chuàng)造轉型。
二、存在的問題與不足
隨著銀行業(yè)財務集中核算功能不斷拓展優(yōu)化，滿足銀行業(yè)當前財務管理需要的財務集中核算模式初步構建，隨著新時期銀行業(yè)推進高質量發(fā)展和現(xiàn)代化建設，財務集中核算管理在業(yè)務“集成”、信息“貫通”、智能“共享”、數(shù)據(jù)“挖掘”等方面還存在問題和不足。
（一）業(yè)務集成度高但靈活性不夠。當前銀行業(yè)財務事項基本轉變?yōu)橐劳杏跋駛鬏?、網絡通信技術，將傳統(tǒng)由基層核算單位財務人員面對面辦理的業(yè)務納入后臺業(yè)務處理中心集中作業(yè)，標準化、流程化及工作效率明顯提升。但由于后臺作業(yè)人員無法了解基層核算單位實際情況，對財務事項真實性不知情，對原始憑證及票據(jù)真?zhèn)我搽y以直接辨別或調查，因此對財務事項真實性的監(jiān)督存在缺陷。此外，因為財務事項統(tǒng)一集中，基層核算單位支配資金的自主權幾乎喪失，對單位存量資產或資金的收益、理財或合理籌劃稅費支出的積極性也同樣喪失，長期看影響單位整體效益。
（二）系統(tǒng)分散且統(tǒng)一管理難度大。銀行業(yè)在實施財務集中核算管理前，各系統(tǒng)流程和功能為分頭建設，缺少統(tǒng)管統(tǒng)建和共享機制，導致系統(tǒng)基礎功能重復建設，重要節(jié)點功能銜接不暢，各系統(tǒng)業(yè)務信息聯(lián)動共享和集成管理不到位。例如，財務管理、資產管理、采購管理等系統(tǒng)的用戶、權限、機構設置重復建設且數(shù)據(jù)較難保持一致，各系統(tǒng)功能或流程未能無縫銜接、流程信息無法自動串聯(lián)需手工匹配、檔案無法聯(lián)查及快捷歸檔等。
（三）基礎信息共享應用水平較低。通常銀行業(yè)財務事項需要按照授權標準分級組織、分權實施，財務核算重要依據(jù)如會議紀要、決議、合同等基礎信息散落在不同機構、部門及經辦人員，無法高效歸集和共享，依靠手工收集、上傳或系統(tǒng)間交叉推送，工作量大、信息不對稱、質量難保障，也存在同一信息在不同環(huán)節(jié)或辦理不同事項時重復維護上傳的現(xiàn)象。財務事項發(fā)生前，業(yè)務事項及審批流程信息難以統(tǒng)一集中，基礎信息共享應用水平低，導致財務集中核算管理及系統(tǒng)建設需要向業(yè)務事項及系統(tǒng)延伸，拓展和建設難度大。
（四）數(shù)據(jù)挖掘與應用不充分。當前銀行業(yè)財務集中核算管理在傳統(tǒng)的財務審批、報銷、支付等方面較為成熟。如何利用財務數(shù)據(jù)開展財會監(jiān)督、實施業(yè)務和服務評價、挖掘財務數(shù)據(jù)提供決策支持等存在較大挑戰(zhàn)。有效的財會監(jiān)督要實時監(jiān)控業(yè)務處理過程，及時反饋監(jiān)督結果，自動完成任務分配，分析業(yè)務處理質量；現(xiàn)代銀行財務集中核算管理還要聚焦對銀行業(yè)務和服務產品、工具、手段和渠道等進行評價分析，對成本、收益、效率等提出建設性意見；隨著“大智移云”等先進技術廣泛應用于銀行業(yè)財務集中核算管理，提升數(shù)據(jù)質效，開展價值引導、輔助人工完成價值判斷，提供決策支撐和智力支持是長期而艱巨的任務。
三、銀行業(yè)深化財務集中核算管理改革的理念原則
新形勢下，推進解決銀行財務集中核算管理進程中問題，進一步深化加強銀行業(yè)財務管理，推動建設現(xiàn)代化銀行財務集中核算管理模式，必須深入學習貫徹新發(fā)展理念，適應金融科技和銀行業(yè)務發(fā)展新趨勢，找準改革方向和著力點，明確目標、路徑和舉措，積極穩(wěn)妥實施，全力構建財務集中核算管理新格局。
一是堅持創(chuàng)新驅動。以先進的信息化技術為支撐，加快數(shù)字化應用，通過網絡、數(shù)據(jù)庫和應用軟件等軟硬件系統(tǒng)平臺的整合再造，嵌入金融科技手段，實現(xiàn)效率提升、服務優(yōu)化、信息共享和價值創(chuàng)造。二是堅持協(xié)調推進。深化財務集中核算改革必須統(tǒng)籌系統(tǒng)建設、業(yè)財融合、機制流程和職責分工等，增強改革和發(fā)展的整體性協(xié)調性，找準痛點堵點，做好總體謀劃，抓住關鍵環(huán)節(jié)積極穩(wěn)妥推進，逐步實現(xiàn)改革深化和上下貫通。三是堅持綠色發(fā)展。以當今時代科技革命和產業(yè)變革的方向，實施綠色循環(huán)低碳發(fā)展，順應流程數(shù)字化和檔案電子化趨勢，貫通業(yè)財流程鏈條，把制度要求、內控管理和數(shù)據(jù)應用等融入服務流程，向辦公無紙化和系統(tǒng)剛性控制邁進，進一步降低資源消耗，為綠色發(fā)展和降本增效助力。四是堅持開放融合。注重解決內外聯(lián)動，融入人、機、網絡和大數(shù)據(jù)的生態(tài)圈，融合業(yè)務、財務、戰(zhàn)略等各種信息要素；注重業(yè)財融合，必須以開放的態(tài)度面向業(yè)務、了解需求、提升服務，以推動高質量發(fā)展。五是堅持擴大共享。注重解決社會公平正義問題，讓廣大人民群眾共享改革發(fā)展成果，通過聯(lián)通業(yè)務流、票據(jù)流、財務流，推動多渠道信息互聯(lián)共享、合一管理，支持隨時申請、及時辦理、實時共享。同時，強化數(shù)據(jù)應用，服務財會監(jiān)督，發(fā)揮決策支持職能作用。
四、銀行業(yè)推進財務集中核算改革的主要措施
（一）豐富改革內涵，完善系統(tǒng)剛控和數(shù)據(jù)應用。一是提升數(shù)據(jù)采集和貫通應用質效，服務價值管理。通過不斷提升財務集中共享一體化水平，獲取決策動因、業(yè)務動因、財務動因等基礎數(shù)據(jù)，豐富數(shù)據(jù)維度；通過精細化核算和過程信息采集，為財務管理的成本核算、多維分攤等獲取價值數(shù)據(jù)，實現(xiàn)科學分析，精準決策。二是持續(xù)推動財會監(jiān)督智能化，促進合規(guī)發(fā)展。充分利用財務集中核算的共享數(shù)據(jù)采集和集成應用優(yōu)勢，將風險特征規(guī)則化、業(yè)務場景數(shù)字化，利用規(guī)則流和模型算法，利用影像、單據(jù)、合同等共享模塊信息，開展穿透式排查，在事前審核監(jiān)督的基礎上，加強事中事后大數(shù)據(jù)分析，構建財會監(jiān)督閉環(huán)。不斷完善財務風險監(jiān)控規(guī)則模型，實現(xiàn)財務風險及可疑事項常態(tài)化、線上化、自動化監(jiān)控預警。三是推動數(shù)字化跟蹤管理，優(yōu)化共享中心服務。以交易數(shù)據(jù)為基礎，搜集和積累反映業(yè)務處理質量狀況的數(shù)據(jù)和資料，實現(xiàn)對共享業(yè)務數(shù)字化跟蹤管理，提升作業(yè)處理準確性和時效性；強化分析監(jiān)督和工作評價，不斷提升服務質量。
（二）持續(xù)拓展改革外延，推動服務集成和流程提效。一是構建集成統(tǒng)一的操作平臺。優(yōu)化系統(tǒng)建設架構，搭建統(tǒng)一操作平臺，統(tǒng)一管理各系統(tǒng)用戶信息及操作權限，完善用戶信息共享；貫通系統(tǒng)功能，集成用戶常用功能菜單，統(tǒng)一業(yè)務辦理入口；貫通系統(tǒng)操作界面，集成待辦任務。二是推動流程信息化自動化。建立事項預算控制，按照一定規(guī)則生成唯一事項編號；貫通流程機制，以唯一編碼串聯(lián)業(yè)務流、單據(jù)流和財務流；歸檔管理，將事項管理、聯(lián)動查控、報銷操作等全部歸檔，實現(xiàn)全流程信息集成和事項全生命周期管理，減少手工錄入和人工干預，為后續(xù)數(shù)據(jù)挖掘利用奠定基礎。
（三）聚焦提升集中共享服務，完善功能模塊和科技支撐。一是強化財務核算集中管理系統(tǒng)公共基礎管理。建立財務核算集中管理系統(tǒng)組織機構信息、接口信息等共享機制，統(tǒng)一管理系統(tǒng)基礎信息，避免重復建設和交叉維護。完善工作流功能模塊，統(tǒng)一管理審批、審核等人員角色/崗位，統(tǒng)一設定審批權限、流程節(jié)點，防范重復審批和角色/崗位不兼容風險。二是強化財務集中核算過程信息共享應用。統(tǒng)籌重要業(yè)財信息，建設專門模塊，將前端相關系統(tǒng)錄入或存儲的發(fā)票、合同、審議決議等信息實時同步和共享，避免重復錄入和信息不共享。將審議決議等重要流程節(jié)點納入系統(tǒng)流程，由有權人維護決策指令和事項預算，實現(xiàn)系統(tǒng)剛性管控。三是強化財會監(jiān)督檢查成果共享應用。以信息化手段構建財務監(jiān)控預警等功能，持續(xù)優(yōu)化財會監(jiān)督規(guī)則，根據(jù)崗位、角色、權限，配置共享監(jiān)督機制與流程，實施及時監(jiān)督檢查、預警分析排查有效運用、監(jiān)督結果信息共享，推進財務問題根源性治理。四是推進構建財務價值管理鏈條。強化“大智移云”等新技術應用，高效處理海量數(shù)據(jù)，搭建人工智能分析預測模型，深度挖掘數(shù)據(jù)之間的關聯(lián)關系，融入知識圖譜、數(shù)據(jù)挖掘等模型，提升財務集中核算系統(tǒng)數(shù)智化能力，實現(xiàn)自動化、穿透化智能經營分析，將價值創(chuàng)造動因向客戶、業(yè)務、渠道及管理穿透，提升財務分析質效，推動財務集中核算由“技術判斷”向“價值管理”轉型。
